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重磅!財政部發布《中級會計實務》輔導教材官方答疑!

來源:東奧會計在線責編:莫洋2019-08-13 09:38:58

2019年中級會計考試定于9月7日-9日,考生們正式進入了沖刺階段的復習,進入這一階段后,大家依然要定期的梳理輔導教材中的核心內容。日前,財政部公布了2019年度全國會計資格考試輔導教材《中級會計實務》的答疑內容,東奧小編整理如下,一起看看吧!

重磅!財政部發布《中級會計實務》輔導教材官方答疑!

2019年度全國會計資格考試輔導教材《中級會計實務》答疑(二)

1.教材第58頁【例5-2】分析中的(2),原25%的股權投資賬面價值教材上是90 000 000元。但是此長期股權是從同一控制下的B公司獲得的,是否應當以B公司可辨認凈資產賬面價值的份額(330 000 000*25%)來計量?

答:該例中A公司取得統一控制下的B公司25%的股份,能夠對B公司施加重大影響,形成的長期股權投資的初始投資成本為90 000 000元。后續A公司對B公司形成控制時,在合并日上述25%的股份的原賬面價值即為90 000 000元,此時,A公司應當以該金額作為合并日賬面價值的計算基礎,不應當以330 000 000*25%來計量。

2.教材第30頁【例3-2】(2)中,對于不動產的進項稅額分期抵扣問題。自2019年4月1日起,《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》中的相關內容有調整,納稅人取得不動產或者不動產在建工程的進項稅額不再分2年抵扣。請問:取得不動產的進項稅額是按最新的當年一次性抵扣,還是還按60%和40%分兩年抵扣?考生對此應如何掌握?

答:2019年3月20日,財政部、稅務總局、海關總署發布《關于深化增值稅改革有關政策的公告》,規定自2019年4月1日起,《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》(財稅〔2016〕36號印發)第一條第(四)項第1點、第二條第(一)項第1點停止執行,納稅人取得不動產或者不動產在建工程的進項稅額不再分2年抵扣。相應的增值稅會計處理應據此進行調整。教材出版時新規定尚未發布,考生可按新的稅收政策進行掌握。

3.教材第239頁【例15-3】分析第二段,甲公司于當期發生的10 000 000元研究開發支出中,可在稅前扣除的金額為6 000 000 元。此處是否為舊的50%加計扣除、未按修改后的75%加計扣除導致?

答:【例15-3】是解釋無形資產的賬面價值與計稅基礎的差異的,10 000000元研究開發支出中,形成無形資產的成本為6 000 000元,其計稅基礎為10 500 000元(6 000 000×175%),賬面價值小于計稅基礎,產生可抵扣暫時性差異4 500 000元。至于未形成無形資產的研究開發支出,按照稅法規定,在據實扣除的基礎上,再按照研究開發費用的75%加計扣除。

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說明:本文內容來源于財政部會計資格評價中心。因政策、內容不斷變化與調整,東奧會計在線提供的以上中級會計考試輔導教材答疑等信息僅供參考,如有異議,請考生以權威部門公布的內容為準。


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